Structuration fiscale

La plupart des entreprises ne choisissent pas leur structure ; elles s’y installent au fil du temps. Une deuxième société est créée pour une nouvelle activité, un immeuble est acheté à titre personnel parce que c’était plus simple à l’époque, le fondateur se rémunère selon le dosage de salaire et de dividendes suggéré la première année. Chaque étape était raisonnable ; ensemble, elles peuvent conduire à des bénéfices imposés deux fois, à des pertes bloquées dans la mauvaise entité et à une cession ou une succession bien plus coûteuse que nécessaire.

La structuration fiscale consiste à examiner cet ensemble dans sa globalité et à décider délibérément où les activités, les actifs et les revenus doivent se situer. Elle concerne les associés autant que les sociétés, et les années à venir autant que le présent :

• les règles relatives aux sociétés holding, et au traitement fiscal des dividendes et plus-values qui remontent par leur intermédiaire ;
• les règles relatives à l’intégration fiscale et aux régimes de groupe, et à la combinaison des résultats de sociétés liées ;
• les règles relatives à la manière dont un dirigeant-actionnaire tire un revenu de l’entreprise — salaire, dividendes, intérêts ou avantages en nature — et à l’imposition de chacun ;
• les règles relatives au lieu de résidence fiscale d’une société, aux cas où elle dispose d’un établissement stable ailleurs et au lieu d’imposition de ses bénéfices ;
• les règles relatives au lieu de détention de la propriété intellectuelle, et à l’imposition des revenus qu’elle génère ;
• les règles relatives au financement d’une filiale par fonds propres ou par emprunt, et aux limites applicables aux intérêts versés au sein d’un groupe ;
• les règles relatives au transfert d’une société, de ses actifs ou de son actionnaire vers un autre pays, et à l’impôt dû au moment du départ ;
• les règles relatives aux dispositifs transfrontières qui doivent être déclarés à l’administration avant ou pendant leur mise en œuvre ;
• les règles relatives au coût fiscal de la transmission des actions à la génération suivante, par donation ou au décès.

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